2021年底，国务院最新敲定了多项税务政策，决定延续实施部分个人所得税优惠政策，其中就包括将上市公司股权激励单独计税政策延至2022年底。
通常而言，股权激励是一种通过经营管理层获得公司股权形式，使他们能够以股东的身份参与企业决策、分享利润、承担风险，从而勤勉尽责地为公司的长期发展服务的一种激励方法。现阶段，股权激励模式主要有：股票期权模式、股票增值权模式、限制性股票模式、虚拟股票模式、业绩股票激励模式、期股模式、影子股票、延期支付和储蓄——股票参与计划等。
对于上市公司和非上市公司而言，都可以根据自身情况实施股权激励模式。公司实施股权激励计划，需要特别考虑此间的税法特别是个税法律问题，以确保股权激励安排在管理、财务和税务上都能做到合规有效。
其实简单来说，就是沿用了此前财税〔2018〕164号文的税收优惠政策，没有任何变化。股权激励应纳税额仍旧可以与薪酬、年终奖区别独立计算应纳税额。
A：原则上应在权益归属于被激励对象时确认其所得的应纳税所得额。也就是说，每一批次限制性股票解锁/股票期权行权时，就是产生纳税义务的时间。
A：根据财税〔2005〕35号和国税函〔2009〕461号文要求，上市公司股权激励个人所得税应纳税所得额计算公式如下：
● 限制性股票解禁应纳税所得额=（股票登记日股票市价+本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数）
● 股票期权行权应纳税所得额=(行权股票的每场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量=（行权股票当日的每场价-每股行权价）×股票数量
A：根据财税〔2018〕164号规定，上述应纳税所得额，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税，并且不需与每月的工资、薪金所得合并后确定适用税率。
国家税务总局于2021年10月12日发布的《关于进一步深化税务领域“放管服”改革培育和激发市场主体活力若干措施的通知》（税总征科发〔2021〕69号）中第10条也提及了有关针对加强股权激励个人所得税征管的新增申报要求，总结来说有以下几点需要注意：
2021年底前，股权激励计划已实施但尚未执行完毕的，需向主管税务机关补充报送《股权激励情况报告表》和相关资料。
对于上市公司新实施的股权激励计划，公司应在决定实施股权激励的次月15日内向主管税务机关报送激励计划、《股权激励情况报告表》等资料；
对于上市公司股权激励的授予、解禁、行权，次月15日内需完成税务备案并按照财税〔2005〕35号规定完成税务申报；
对于非上市公司，财税〔2016〕101号规定了非上市公司应于股权激励行权/解禁时向主管税务报送相关资料以享受递延纳税优惠政策。
69号文政策链接：国家税务总局关于进一步深化税务领域“放管服”改革培育和激发市场主体活力若干措施的通知
